个人养老金为何要交3%个税？专家详解

近日相关部门微信公众号一则问答称，按照相关规定，个人养老金领取时，按照领取额 3% 缴纳个人所得税，不区分本金和投资收益。

这一说法引起外界较多关注，有一些网友误以为，个人基本养老金领取时需要缴纳 3% 个税，也有部分网友对个人养老金缴纳 3% 个税的政策表示不解。

中国政法大学财税法研究中心主任施正文告诉第一财经，个人退休时领取的基本养老保险金具有强制缴纳特征，一直以来都是无须缴纳个税，因为这事关老年人基本生存支出，不应征税。而近些年兴起的个人养老金则是自愿缴纳，国家出于鼓励个人养老金发展，给出递延纳税的税收优惠政策，且适用最低档 3% 个税税率。但为了避免中高收入者借此享受过多优惠，有违社会公平，因此对个人养老金税收优惠政策给出每年 1.2 万元限额要求，并且最终领取时需要缴纳 3% 个税。

对于养老金究竟是否缴纳个税，需要首先厘清中国养老三大支柱所对应不同养老金税收优惠政策。

中国养老保险有三大支柱，第一支柱是基本养老保险，由城镇职工基本养老保险和城乡居民基本养老保险共同构成，绝大多数人所说的养老金，就是指这一基本养老金。

《中华人民共和国个人所得税法》中明确规定，按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费免征个人所得税。因此基本养老金免征个税。

施正文解释，基本养老保险具有强制性，因为国家担心职工年轻时不存钱，而年老时无钱养老造成社会问题，因此国家建立基本养老保险第一支柱，要求职工应当参加基本养老保险。而基本养老保险金是职工年老时维持基本生计支出，保障基本生活，因此基本养老金事关老年人基本生存权，所以在个税计税前可以扣除基本养老金，而个人领取基本养老金也免缴个税。

因此，对于个人基本养老保险金缴纳 3% 个税，纯粹是误解。 北京市税务局 12366 纳税缴费服务热线回应纳税人咨询称，大家退休后按月领取的基本养老金（也就是大家所说的退休金），无需缴纳个人所得税。

人社部数据显示，2024 年末，我国基本养老保险参保人数约 10.73 亿人，比上年末增加 636 万人。基本养老保险参保率已提前达到 95%，我国已建成世界上规模最大的社会保障体系。

由于基本养老保险总体保障水平相对较低，因此中国还在积极发展养老保险第二支柱和第三支柱。中国养老保险的第二支柱是由企业年金和职业年金组成，覆盖面小，主要是机关事业单位人员和部分企业职工。

而上述人社部回应中的个人养老金，正是来自养老保险第三支柱，即以个人为主导的商业养老保险，包括个人税收递延型商业养老保险（以下简称 " 税延型商业养老保险 "）、专属补充商业养老保险（以下简称 " 专属型养老保险 "），以及投资养老、消费养老和住房养老等养老性质产品。

基本养老保险金不需要缴纳个税，为何个人养老金需要缴纳个税？

中央财经大学教授温来成告诉第一财经，基本养老保险金带有强制性，是政府为了给居民养老提供一个基本生活保障，最终需要财政兜底，可以理解为政府提供的基本公共服务，因此按惯例都免税。而居民购买个人养老金产品并非强制而是自愿，即个人自愿拿出一部分收入购买补充养老保险产品。这部分收入理应征收个税，但是国家为了鼓励发展第三支柱，给出了 3% 递延纳税的税收优惠政策。

根据财政部和税务总局发布的《关于在全国范围实施个人养老金个人所得税优惠政策的公告》，自 2024 年 1 月 1 日起，在全国范围实施个人养老金递延纳税优惠政策。在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照 12000 元 / 年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；在投资环节，对计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；在领取环节，个人领取的个人养老金不并入综合所得，单独按照 3% 的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入 " 工资、薪金所得 " 项目。

温来成表示，这意味着，个人每年缴纳最高 1.2 万元以内的个人养老金时，可以在个税税前扣除，暂时不用缴纳个税。个人养老金产生投资收益时也暂时不用缴纳个税。而个人退休领取个人养老金时，尽管个税税率有 3%-45% 七档超额累进税率，但仅适用最低一档 3% 优惠税率。这一税收优惠政策这就起到了鼓励个人参加第三支柱个人养老金制度，扩大养老产品供给规模，为居民提供更多的养老保障，同时可以降低基本养老保险的压力，减轻政府财政负担。

施正文表示，对于不少人来说，他没有能力购买个人养老金，个人养老金属于更高程度的养老保障。为了鼓励第三养老支柱，出台了上述税收递延优惠政策，但为了避免中高收入者借此享受过多个税优惠，造成税负不公平、不平衡，国家给出了个人养老金个税递延优惠政策总额 1.2 万元的限额，超过这个限额的部分就不能享受税收递延优惠政策，同时领取环节最终需要缴纳 3% 的个税，与基本养老保险完全免税有所区分。这其实就兼顾了税收优惠政策激励发展个人养老金的同时，又避免造成过大税负不公平。

上述北京市税务局回应称， 与基本养老金不同，个人养老金是政府政策支持、个人自愿、市场化运营的补充养老保险，每年缴存上限为 12000 元，可按规定享受税收优惠：缴存时，可从工资等收入中扣除，无需缴纳个人所得税；领取时，只需按照最低档 3% 税率缴税。